Мигрант платит за патент и еще НДФЛ с зарплаты? Разбираемся, сколько он на самом деле отдает государству
7 минут
За что платят эти 10 тысяч
Название «плата за патент» сбивает с толку. Можно подумать, что человек отдельно покупает право работать, а затем, как остальные сотрудники, платит налог с зарплаты. На деле деньги за патент — уже НДФЛ, только внесенный вперед. В статье 227.1 Налогового кодекса он называется фиксированным авансовым платежом. Размер аванса в Москве на 2026 год — 10 тысяч рублей за месяц.
Допустим, в договоре указана зарплата 100 тысяч рублей до налога. НДФЛ с нее — 13 тысяч. Работник уже внес 10 тысяч за патент, и, если зачет оформлен, из зарплаты остается удержать 3 тысячи. Всего государство получит 13 тысяч, а не 23.
С зарплатой 60 тысяч этот расчет выглядит менее выгодно. Тринадцать процентов — всего 7 800 рублей. Но платеж за патент от заработка не зависит: внести все равно придется 10 тысяч. Заплатить меньше на том основании, что зарплата маленькая, не получится.
Дальше речь пойдет о работе по патенту в компании или у индивидуального предпринимателя. Если человека наняло обычное физлицо, например для помощи по дому, налог рассчитывают в другом порядке.
Считаем по правилам 2026 года и только НДФЛ самого работника. Расходы на документы и платежи работодателя в эти суммы не включены.
Сколько останется от зарплаты
Посмотрим, что получится за год при заработке 60, 100 и 150 тысяч рублей в месяц.
Для сравнения возьмем одинаковые условия. Всю зарплату за 12 месяцев человек получил в 2026 году. На относящийся к этому году срок действия патента он внес 120 тысяч рублей — по 10 тысяч за месяц. Работодатель у него один, уведомление из налоговой получено, авансы зачтены. Других доходов и налоговых вычетов нет. Зарплату в таблице указываем до удержания НДФЛ.
Ни в одном из трех случаев годовой доход не достигает 2,4 млн рублей. Значит, расчетная ставка НДФЛ — 13%. Для заработка по патенту в этих пределах она применяется и к налоговым нерезидентам.
Зарплата в месяц, до НДФЛ | Авансы за год | Дополнительно удержит работодатель за год | Всего НДФЛ за год | Доля заработка |
60 000 ₽ | 120 000 ₽ | 0 ₽ | 120 000 ₽ | 16,7% |
100 000 ₽ | 120 000 ₽ | 36 000 ₽ | 156 000 ₽ | 13% |
150 000 ₽ | 120 000 ₽ | 114 000 ₽ | 234 000 ₽ | 13% |
Больше всего вопросов вызывает первая строка. За год человек заработал 720 тысяч рублей. Тринадцать процентов от них — 93 600 рублей, но авансами он уже внес 120 тысяч. Что будет с разницей?
Оставшиеся 26 400 рублей не вернут. Пункт 7 статьи 227.1 НК РФ прямо исключает такое превышение из сумм излишне уплаченного налога: оно не подлежит ни возврату, ни зачету. То же разъясняет ФНС.
Ставку человеку при этом никто не повышал — она осталась 13%. Просто фиксированные платежи оказались больше налога, рассчитанного с зарплаты. На них ушло 16,7% заработка, примерно шестая часть.
На жизнь после НДФЛ осталось 600 тысяч рублей за год, в среднем 50 тысяч в месяц. Из них еще платить за квартиру, покупать продукты и оплачивать остальные расходы.
При зарплате 100 тысяч рублей такой разницы уже нет. Годовой НДФЛ — 156 тысяч, из которых 120 тысяч внесены за патент, а 36 тысяч удерживает работодатель. Работнику остается 1 044 000 рублей за год, в среднем 87 тысяч в месяц.
С зарплаты 150 тысяч рублей за год набежит 234 тысячи НДФЛ. После зачета авансов работодатель удержит 114 тысяч. У работника останется 1 566 000 рублей — в среднем по 130 500 рублей в месяц.
Суммы «в месяц» здесь получены делением годового остатка на 12. Они не обязательно совпадут с каждой выплатой: если бухгалтерия оформит зачет позже и затем вернет лишнее удержание, деньги поступят в другое время.
Где проходит граница
Чтобы 13% от месячной зарплаты сравнялись с московским авансом, нужно зарабатывать примерно 76 923 рубля до налога. Проверить легко: делим 10 тысяч на 0,13.
При меньшей постоянной зарплате авансы по 10 тысяч за все 12 месяцев окажутся больше рассчитанного НДФЛ. При большей — авансов не хватит и разницу удержит работодатель.
Но по одному месяцу судить рано. Премия увеличит годовой доход, перерыв в работе — уменьшит. Имеет значение и то, на сколько месяцев оплачен патент. Окончательно авансы сравнивают с налогом по итогам календарного года.
За пределами Москвы эта граница будет другой: она зависит от местного платежа. Суммы мы собрали в таблице стоимости патента по регионам.
Патент оплачен, а из зарплаты удержали 13%. Что делать?
Первым делом стоит обратиться в бухгалтерию. Квитанция об оплате патента сама по себе не дает работодателю права уменьшить НДФЛ. Нужны ваше письменное заявление, документы об уплате авансов и уведомление ФНС. За уведомлением обращается работодатель; пока оно не пришло, он удерживает налог без зачета. В течение одного календарного года учитывать авансы может только один выбранный вами налоговый агент.
Так что человек, который жалуется на два платежа, вполне может говорить правду. Прежде чем спорить о суммах, нужно узнать, оформлен ли зачет. О том, как работодателю учесть авансы за патент, «Рахмат» писал по разъяснениям миграционного центра «Сахарово».
Если до сих пор никто этим не занимался:
Подайте в бухгалтерию письменное заявление об уменьшении НДФЛ и приложите документы об оплате патента.
Узнайте, отправил ли работодатель заявление в ФНС и получено ли уведомление.
Когда уведомление придет, попросите пересчитать НДФЛ с учетом авансов за соответствующий год.
Оформить зачет позже начала года — не значит потерять деньги за предыдущие месяцы. Получив уведомление, работодатель может пересчитать удержанный за этот год НДФЛ. В расчет идут авансы за период действия патента, относящийся к тому же году. Это предусмотрено в письме Минфина от 25 ноября 2022 года № 03-04-05/115454.
Если после пересчета окажется, что из зарплаты удержали лишнее, подайте работодателю заявление на возврат с реквизитами банковского счета. По статье 231 НК РФ вернуть деньги должны в течение трех месяцев со дня получения заявления.
Не путайте этот возврат с теми 26 400 рублями из примера про зарплату 60 тысяч. Там самих авансов оказалось больше, чем начисленного за год налога, и разницу закон оставляет в бюджете. Здесь же бухгалтерия удержала из зарплаты сумму, которая после зачета авансов оказалась лишней. Ее можно вернуть.
А нерезиденту не положены 30%?
Для зарплаты по патенту сделано исключение. Даже если работник еще не стал налоговым резидентом России, к этому доходу применяется шкала 13–22%. Удерживать 30% только из-за нерезидентства нельзя — об этом напоминает разъяснение ФНС от 25 сентября 2026 года.
В наших трех примерах годовой заработок не выходит за пределы первой ступени, до 2,4 млн рублей. Поэтому для расчета везде взяты 13%.
Кроме аванса есть еще госпошлина
При оформлении патента расходы одним НДФЛ не ограничиваются. За выдачу или переоформление документа берут отдельную госпошлину — 4 200 рублей. Она предусмотрена подпунктом 27 пункта 1 статьи 333.28 НК РФ. В таблице ее нет.
Поэтому ответ зависит и от зарплаты, и от того, дошли ли документы до бухгалтерии и налоговой. При заработке 100 тысяч и оформленном зачете НДФЛ за год составит 156 тысяч рублей: авансы за патент уже входят в эту сумму. А при заработке 60 тысяч платежи за патент заберут 120 тысяч из годовых 720 тысяч. Это те самые 16,7%, хотя расчетная ставка налога остается 13%.
