НДФЛ для иностранных граждан в 2026 году: какие ставки, как рассчитывается для работников — по патенту и не только

Кто считается налоговым резидентом РФ

Основной критерий, по которому определяют статус, — это количество дней, проведенных в России. Согласно статье 207 Налогового кодекса, человек признается резидентом, если находится на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Короткие поездки за границу на лечение или обучение не прерывают течение этого срока, если их продолжительность не больше 6 месяцев. Здесь учитываются данные миграционных карт, которые подтверждают сроки пребывания человека в РФ.

Понятие резидентства никак не связано с гражданством. Если россиянин живет за рубежом большую часть года, он перестает быть резидентом. Если иностранец, наоборот, долго находится в России, он этот статус получает.

Чем резидент отличается от нерезидента

Размер налога для резидентов определяется прогрессивно: чем выше годовой заработок, тем больше ставка (от 13% до 22%). Кроме того, закон позволяет снизить итоговую сумму налога через применение вычетов.

Прибыль нерезидентов облагается по более высокой ставке — 30%, а налоговые вычеты, как правило, не предоставляются.

Когда меняется налоговый статус иностранца

Он непостоянен и может меняться в течение года в зависимости от того, сколько дней человек находится в России. Например, если мигрант приехал в страну в январе и устроился на работу, то первые несколько месяцев он не будет резидентом. Если же он проведет в РФ 183 дня, то примерно с июля его статус изменится на резидентский. Это повлияет на расчет НДФЛ.

Окончательный налоговый статус определяется по итогам календарного года. Если раньше человек был резидентом, а потом уехал и потерял это звание, или все произошло ровно наоборот, — это требует перерасчета налога. Причем делать это следует с начала года. 

Какие доходы иностранных граждан облагаются НДФЛ

Объектом налогообложения признается прибыль, которую получает налогоплательщик. Причем важно, где он получен — в России или за рубежом. 

Доходы от источников в России

К ним относятся:

• заработная плата за трудовую деятельность и оказание услуг;

• дивиденды и проценты, выплачиваемые российскими компаниями;

• деньги от сдачи в аренду или продажи имущества;

• заработок по договорам гражданско-правового характера (ГПХ);

• доходы дистанционных служащих, работающих на российскую организацию.

Удержать и перечислить налог с таких выплат обязан работодатель или заказчик услуг.

Доходы от источников за пределами РФ

Иностранец может не платить налог с зарубежных доходов, пока не станет резидентом России. Как только это произойдет, придется отчитываться по этим суммам и перечислять НДФЛ в бюджет. Чтобы не ошибиться, нужно грамотно собрать налоговую базу — то есть учесть все доходы, которые должны облагаться налогом.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Существует перечень финансовых поступлений, которые не облагаются НДФЛ, независимо от статуса получателя:

• государственные пособия, включая пособия по безработице и пособия по уходу за ребенком;

• пенсии, стипендии;

• компенсации;

• алименты;

• подарки от близких родственников.

Ставки НДФЛ для иностранных граждан в 2026 году

Размер ставки определяется двумя критериями: налоговым статусом и принадлежностью к определенной категории трудящихся.

Ставки НДФЛ для налоговых резидентов

Налог рассчитывается по прогрессивной шкале: чем больше человек заработал за год, тем выше ставка. Шкала выглядит так:

• выручка до 2,4 млн ₽ — 13%;

• от 2,4 млн до 5 млн ₽ — 15%;

• от 5 млн до 20 млн ₽ — 18%;

• от 20 млн до 50 млн ₽ — 20%;

• от 50 млн ₽ — 22%.

Налог считают не от общей суммы целиком, а частями, начиная с января. Если резидент заработал за год 3 млн рублей, то с 2,4 млн он заплатит 13%, а с оставшихся 600 тысяч — уже 15%.

Ставки НДФЛ для нерезидентов

Для этой категории по общему правилу установлена ставка НДФЛ в размере 30%. Ее применяют к заработной плате, вознаграждениям по договорам подряда и другим стандартным выплатам. Но есть и исключения из этого правила. О них расскажем ниже.

НДФЛ для отдельных категорий иностранных работников

Законодательство предусматривает особые правила для некоторых групп приезжих, порядок налогообложения которых существенно отличается от обычных нерезидентов.

Граждане государств ЕАЭС

Для граждан стран Евразийского экономического союза — Армении, Беларуси, Казахстана и Кыргызстана — действует особый порядок. Они могут устроиться на работу в России без патента. При этом налог с их зарплаты считают по прогрессивной шкале, и неважно, являются они резидентами или нет. Главное — наличие гражданства государства-участника ЕАЭС и работа в РФ.

Иностранцы, работающие по патенту

Приезжие из стран с безвизовым режимом (Узбекистан, Таджикистан, Украина, Молдова) могут работать в России на основании патента. Особенность налогообложения таких сотрудников — они каждый месяц платят фиксированный аванс по НДФЛ за само разрешение. Зарплату же облагают налогом по ставке 13–22%, которая не зависит от резидентства.

Важно: нанимая иностранца с патентом, работодатель обязан скорректировать сумму НДФЛ на величину уплаченных работником авансовых платежей. Основанием служит уведомление, выдаваемое налоговой службой и подтверждающее право на уменьшение налога.

Высококвалифицированные специалисты (ВКС)

Для привлечения высококвалифицированных кадров установлены особые условия. К зарплате ВКС применяется прогрессивная налоговая ставка, независимо от статуса.

Беженцы и лица с временным убежищем

Лица, получившие статус беженца или временное убежище в России, также могут претендовать на применение прогрессивной шкалы НДФЛ. Однако важно, чтобы их статус был официально подтвержден.

Граждане стран дальнего зарубежья

Для граждан государств, которые не состоят в ЕАЭС и не имеют патента, применяется стандартная ставка НДФЛ для нерезидентов — 30%.

Порядок удержания и уплаты НДФЛ с иностранного работника

Обязанность за эти действия лежит на работодателе. Он выступает в роли налогового агента.

Обязанности работодателя

Процесс состоит из нескольких действий:

1. Рассчитать сумму НДФЛ с каждого дохода, выплачиваемого иностранному сотруднику, исходя из его налогового статуса и категории.

2. Удержать рассчитанную сумму из зарплаты.

3. Перечислить удержанный налог в госбюджет в установленные сроки.

4. Вести учет по всем служащим.

5. Предоставлять в ФНС отчетность по НДФЛ.

Сроки перечисления налога

Налог с зарплаты следует перечислить в этот же или на следующий день после выплаты. Исключение — отпускные и больничные. С них налог переводят до конца месяца, в котором они были выплачены.

Отражение НДФЛ в отчетности

Все данные по начисленному, удержанному и перечисленному налогу попадают в квартальный отчет 6-НДФЛ, который работодатель сдает в налоговую. Если за год статус мигранта изменился, и налог пришлось пересчитывать, эту информацию тоже нужно отразить в отчетности.

Перерасчет НДФЛ при изменении статуса резидента

Организациям важно отслеживать статус мигранта, так как в некоторых случаях нужно обязательно пересчитывать налог.

Когда требуется перерасчет

Он нужен в двух случаях. Например, с работника удерживали 30% как с нерезидента, но за год он пробыл в России больше 183 дней и стал резидентом. Тогда налог за весь год пересчитывают по прогрессивной шкале — и сотрудник получает переплату. А если наоборот: резидент уехал и перестал быть таковым, то придется пересчитать налог с доходов, начиная с января, и доплатить его уже по ставке 30%.

Возврат излишне удержанного налога

Когда пересчет показывает, что налога удержали больше, чем нужно, работодатель обязан вернуть работнику переплаченную сумму. Это делается путем зачета в счет будущих платежей. Если наниматель так и не вернул переплату до конца года, работник может сделать это сам — через налоговую. Нужно подать декларацию 3-НДФЛ, написать заявление на возврат и приложить документы, подтверждающие резидентство. Процедура возврата закреплена в налоговом законодательстве.

Пример перерасчета НДФЛ

Представим, что специалист из-за рубежа проработал в РФ 9 месяцев (270 дней), получив 1,5 млн рублей. С этой суммы работодатель удержал 30% налога — 450 тыс. рублей. Но по итогам года статус работника изменился на резидентский, и ставка снизилась до 13%. При перерасчете налог оказался равен 195 тыс. рублей. Значит, сотруднику следует выплатить излишне удержанные 255 тыс. рублей.

Налоговые вычеты для иностранных граждан

Вычеты позволяют уменьшить сумму дохода, с которого уплачивается налог. Но они доступны не всем.

Кто имеет право на вычеты

Их могут получить только налоговые резиденты.

Стандартные, социальные и имущественные вычеты

Правила получения вычетов одинаковы для всех: и для иностранцев, имеющих статус резидента, и для россиян, постоянно живущих в стране. Для этого нужно либо подать заявление работодателю, либо заполнить декларацию и отправить ее в налоговую.

Стандартные вычеты предоставляются на самого налогоплательщика (например, вычет для инвалидов) и на детей. Они обеспечиваются работодателем до тех пор, пока заработок, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 450 000 рублей.

Социальные вычеты можно получить при оплате обучения, лечения, взносов на пенсию. Для получения такого вычета нужно подать налоговую декларацию по окончании года.

Имущественные вычеты предоставляются при покупке или строительстве жилья на территории РФ. Для их получения при покупке жилья также необходимо подать декларацию и подтвердить право собственности.

Порядок получения вычета

Стандартные вычеты оформляются через работодателя. Для этого сотрудник должен подать письменное заявление и приложить документы, которые подтверждают его право на вычет (например, свидетельства о рождении детей). 

Социальные и имущественные вычеты оформляются через налоговую. Для этого после окончания года нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ, сдать ее в инспекцию по месту прописки и приложить все подтверждающие бумаги (договоры, чеки, справки). После проверки ФНС перечислит излишне уплаченный налог на банковский счет налогоплательщика.

Особенности налогообложения отдельных видов доходов

НДФЛ облагаются не только трудовые выплаты. Налоговые ставки могут различаться в зависимости от вида денежных поступлений.

Дивиденды иностранных граждан

Дивиденды от российских организаций облагаются по следующим ставкам:

• Для резидентов — 13% (или 15% с суммы превышения 2,4 млн рублей в год).

• Для нерезидентов — 15%.

Особых льгот для отдельных категорий иностранцев в отношении дивидендов не установлено.

Проценты по банковским вкладам

Налог с банковских вкладов платят не со всех процентов, а только с тех, что превышают определенный лимит. Этот лимит зависит от ключевой ставки Центробанка плюс 1%. То есть если вклад дает доход выше установленного уровня, с разницы придется заплатить налог. Ставка для иностранцев-резидентов — от 13 до 15% в зависимости от общей суммы прихода за год. Для нерезидентов — 30%.

Доходы дистанционных работников

Если сотрудник-нерезидент работает удаленно на российскую компанию по трудовому договору, его доход от такой работы приравнивается к доходу от источников в России. К нему применяется прогрессивная шкала налогообложения, если условие об удаленной работе зафиксировано в договоре.

Страховые взносы за иностранных работников

Помимо налога на доходы физических лиц, работодатель обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Тарифы зависят от статуса работника (временного или постоянного проживания, временного пребывания) и страны его происхождения.

Например, граждане ЕАЭС застрахованы по всем направлениям наравне с россиянами. В то же время другие иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации, застрахованы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством только при условии, что работодатель уплачивал за них страховые взносы не менее 6 месяцев до наступления страхового случая.

Ответственность за нарушения при уплате НДФЛ

Нарушение порядка исчисления, удержания и уплаты НДФЛ влечет за собой ответственность как для работодателя, так и для самого налогоплательщика.

Для работодателей установлены следующие штрафы:

• За неправомерное неудержание и (или) неперечисление НДФЛ — 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

• За несвоевременное предоставление отчетности (6-НДФЛ) — 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.

• За предоставление недостоверных сведений — 500 рублей за каждый документ.

Помимо этого, налоговый орган может доначислить пени за каждый день просрочки уплаты налога.

Приезжие несут ответственность как налогоплательщики и тоже обязаны уплачивать штрафы:

• За неподачу налоговой декларации (3-НДФЛ) — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей и не более 30% от указанной суммы.

• За неуплату или неполную уплату налога — 20% от неуплаченной суммы. Если неуплата совершена умышленно — 40%.

Также на сумму недоимки начисляются пени.

Важно: неуплата НДФЛ может повлиять на возможность получения гражданства РФ, вида на жительство или патента. Поэтому необходимо ответственно подходить к исполнению налоговых обязательств.

Часто задаваемые вопросы

Какая ставка НДФЛ применяется к иностранцу без статуса резидента?

По общему правилу ставка составляет 30% от дохода. Но если он работает по патенту, является гражданином ЕАЭС, высококвалифицированным специалистом, беженцем или лицом с временным убежищем, то к его трудовым доходам применяется прогрессивная шкала (13–22%).

Как рассчитывается НДФЛ для работников по патенту?

По прогрессивной шкале. Затем исчисленная сумма налога уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных работником за период действия патента. Для этого работодателю необходимо уведомление налоговой инспекции.

Когда гражданин ЕАЭС становится налоговым резидентом?

Для него действуют общие правила: если мигрант находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Но для налогообложения его статус не важен: его доходы облагаются по прогрессивной шкале с первого дня работы в России.

Нужно ли пересчитывать НДФЛ при смене статуса резидента?

Да, если статус изменился в течение календарного года, требуется перерасчет. Если работник стал резидентом, налог пересчитывается по прогрессивной шкале с начала года, а излишне удержанный налог засчитывается. Если статус изменился на нерезидента, налог доначисляется по ставке 30%. Окончательный перерасчет делается после того, как статус определен окончательно, как правило, по итогам года.

Можно ли иностранцу получить налоговый вычет?

Да, но только при условии, что он является налоговым резидентом Российской Федерации. Нерезиденты права на вычеты не имеют.