Как платить налоги за работников-иностранцев с РВП: изменения для работодателей в 2025 году

Разрешение на временное проживание — это документ, который дает возможность мигранту легально находиться и работать в России на протяжении трех лет без оформления визы.
Значимой особенностью остается территориальное ограничение — обязанность проживать и вести трудовую деятельность в том регионе, где была получена бумага.

Налоговый статус обладателей РВП по-прежнему зависит от времени фактического нахождения в Российской Федерации. При пребывании в стране 183 и более дней в течение года они признаются налоговыми резидентами.

Согласно поправкам в статью 224 НК РФ, с 2025 вводится пятиступенчатая шкала налогового обложения доходов физических лиц. Эта система в полной мере распространяется и на выручку трудящихся из-за рубежа. Она предусматривает следующие ставки:

• 13% сохраняются для заработка менее 2,4 млн рублей в год;
• 15% — для прибыли от 2,4 до 5 млн;
• 18% — от 5 до 20 млн;
• 20% — от 20 до 50 млн;
• 22% — от 50 млн.

В случае утраты резидентства, то есть при нахождении за границей более 183 дней, налоговый коэффициент возрастает до 30%.

Отдельного внимания заслуживают модификации в налоговом обложении вознаграждений по гражданско-правовым договорам, особенно для работ, выполняемых через интернет. Теперь такие выплаты считаются выручкой от российских источников и облагаются по стандартной ставке 13% (или по прогрессивной шкале при превышении лимита) при соблюдении определенных условий.

Важнейшими критериями являются использование российских доменных зон или информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ. Также надо соблюдать хотя бы одно из следующих требований: резидентство подрядчика, получение денежных средств на местный счет или выплата российской организацией. Важно отметить, что при выполнении последнего пункта резидентство исполнителя не имеет значения — применяются российские ставки.

В отношении таких платежей существенных нововведений не произошло. Доходы работников из-за границы по трудовым договорам облагаются взносами так же, как и заработок россиян. Наниматели применяют общий тариф 30% или пониженный, если у них есть на это право.

Однако существуют два исключения. Первое касается граждан стран, с которыми у России заключены международные соглашения (например, Китай и Вьетнам). Для них функционирует установленный регламент начисления выплат. Он сильно отличается от общего режима и требует от нанимателя повышенной внимательности.
Согласно действующим межправительственным соглашениям, временно пребывающие в РФ граждане этих государств:

• Не подлежат обязательному пенсионному страхованию. Делать взносы в Пенсионный фонд России за таких сотрудников не нужно. Соответственно, 22% от фонда оплаты труда, которые обычно перечисляются на пенсионное страхование, в этом случае не выплачиваются.
• Подлежат обязательному медицинскому страхованию, а также страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Взносы начисляются по пропорции:

• на социальное страхование — 8,9% от общего тарифа;
• на медицинское — 18,3%.

Для постоянно проживающих иностранцев (включая владельцев РВП и ВНЖ) действуют общепринятые стандарты начисления.

Полностью освобождены от уплаты отчислений высококвалифицированные специалисты (ВКС). На это есть несколько причин:

• Чаще всего они привлекаются на ограниченный срок для выполнения конкретных профессиональных задач. Законодатель исходит из того, что их социальная защита должна обеспечиваться преимущественно в стране постоянного проживания.
• Такие профессионалы получают высокую заработную плату по сравнению с остальными работниками из-за рубежа. Они в силах самостоятельно обеспечивать свою социальную защиту.
• Освобождение от страховых отчислений делает наш рынок труда более привлекательным для высококвалифицированных иностранных специалистов, снижая расходы нанимающей компании.

Единственный вид взносов, который работодатели обязаны платить за ВКС — на страхование от несчастных случаев на производстве.