Как вернуть НДФЛ за патент иностранцу

Иностранный работник имеет право на официальное трудоустройство лишь в том случае, если он предварительно оплатил патент. Он может внести платеж за любой срок, от одного до двенадцати месяцев. Допускается вносить авансовые платежи так, как удобно иностранцу, например, раз в месяц или раз в квартал либо по другому графику. Главное, чтобы хотя бы один месяц был предварительно оплачен, иначе человек теряет право на работу.

НДФЛ за иностранных работников, как и за граждан России, платит работодатель. Он вычитает из заработанной суммы:

• 13% — если годовой доход составляет менее 5 000 000 рублей;
• 15% — когда заработанная с начала года сумма достигла 5 000 000 рублей.

При этом НДФЛ можно уменьшать на размер авансового платежа. Но бухгалтер работодателя не выполняет такой перерасчет автоматически. Работник должен:

• подать соответствующее заявление;
• предоставить квитанции, которые подтверждают уплату авансовых платежей.

Все вопросы, касающиеся уплаты налогов иностранными работниками, рассматриваются в статье 227.1 НК РФ.

Иностранный работник должен обратиться к работодателю с заявлением об уменьшении НДФЛ на размер авансовых платежей и предоставить чеки, подтверждающие уплату этих сумм. Затем работодатель обращается в налоговую инспекцию, которая проверяет заявление мигранта и выдает разрешение. После этого бухгалтер производит перерасчет.
Налоговый вычет предоставляется по следующему принципу:

• сумма НДФЛ больше авансового платежа по патенту — работодатель удерживает разницу между этими суммами;
• сумма НДФЛ меньше или равна авансовому платежу по патенту — работодатель полностью перечисляет работнику зарплату, ничего из нее не вычитая, при этом превышение не рассматривается как излишне удержанный налог, то есть на него не распространяются требования возврата или зачета.

При получении уведомления из ФНС бухгалтер перерасчитывает НДФЛ только за текущий календарный год.
Сроки, в течение которых работодатель должен обратиться в налоговую, никак не регламентированы. Поэтому эксперты рекомендуют делать это сразу после получения заявления от работника. Налоговая должна рассмотреть обращение в течение 10 дней.

Предположим, гражданин Таджикистана работает в Москве. Каждый месяц он платит за патент 7500 рублей, при этом его зарплата составляет 40 000 рублей. Налог с нее — 13%, 5200 рублей. Так как НДФЛ меньше авансового платежа, работодатель выдает ему на руки зарплату без вычета — 40000 рублей. Несмотря на то, что авансовый платеж больше НДФЛ на 2300 рублей, эта разница никак не возмещается.
Другой гражданин Таджикистана также работает в Москве, но получает зарплату 70000 рублей и должен заплатить с нее НДФЛ в размере 9100 рублей. Так как он уже заплатил авансовый платеж 7500 рублей, с него удержат только 1600 рублей (9100 — 7500). На руки он получит 68400 рублей.
Если патент оплачен на год вперед, при первой же выплате необходимо уменьшить НДФЛ на всю сумму аванса. Остаток переносится на следующий месяц, и так до тех пор, пока сумма аванса не будет исчерпана.

Иностранный работник имеет право пойти в трудовую инспекцию, прокуратуру или суд. Предварительно можно обратиться к работодателю с письменной претензией. При этом важно оставить себе копию претензии, на которой есть отметка о дате ее получения.
При этом важно знать, что, если иностранный работник трудоустроен в нескольких организациях, получить налоговый вычет он может только у одного работодателя. Ситуация, когда другие работодатели не уменьшают НДФЛ на размер авансовых платежей, не является нарушением прав мигранта.